Материалы списываются в дебет счета 10 на счет 20 (23, 25, 26, 44) и, если они проданы, в дебет счета 91-2. Реализация готовой продукции и товаров отражается по дебету счета 90-2 и кредиту счетов 41 и 43. В налоговом учете стоимость сырья и материалов, используемых в производстве, включается в состав материальных расходов. Если эти затраты являются прямыми расходами, то они признаются в момент реализации продукции, работ и услуг, включенных в затраты. Стоимость товаров включается в себестоимость продукции. Бухгалтерский и налоговый учет амортизации запасов зависит от вида запасов и причины их обесценивания (выбытия). К материально-производственным запасам относятся запасы и готовая продукция (ст. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 6 сентября 2001 г. N 44н (далее — ПБУ 5/01), условие 3. 15), утвержденного Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г., имущество и Методические указания по инвентаризации финансовых обязательств N 49).
Обратите внимание! Начиная с отчетности за 2021 год, вводится в действие МСФО (IAS) 5/2019 «Запасы», который заменяет ПБУ 5/01, а также Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов и Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специального оборудования, специальной и специальной одежды. Организации могут принять решение о введении ПБУ 5/2019 до установленного срока (п. 2 Приказа Минфина России от 15 ноября 2019 г. N 180н).
Например, с учетом удаления данных о запасах, стоимость данных о запасах в виде материалов удаляется в себестоимость продукции. По мере отпуска материалов в производство или в управление затраты на них признаются в составе расходов по обычным видам деятельности. При выпуске готовой продукции затраты на нее признаются в качестве расходов на продажу. Если запасы продаются как товары, приобретенные для перепродажи, то стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, также является расходами на продажу за данный период. При продаже материалов их стоимость списывается за счет прочих расходов (от 06. 05. 1999 n 33н п. инструкции по их применению, утвержденной ПФ РФ, и Приказом Минфина РФ. 31. 10. 2000 n 94н). К ОПС, направляемым на производственные цели, относятся сырье, материалы, топливо, запасные части, формы и другие материальные ценности, используемые непосредственно при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг. К НПА, используемым на административные нужды, относятся горюче-смазочные материалы для автотранспорта руководителя.
В зависимости от вида проданных товаров делаются следующие записи: ДТ 90-2, 91-2 КТ 10, 41, 43. учет если выручка от продажи (выбытия) товаров в течение определенного периода времени не может быть признана, то эти товары учитываются на счете 45 «товары отправленные» до признания выручки. После отгрузки товаров производится учет: ДТ 45 К 41. В случае признания выручки от реализации: ДТ 90-2 КТ 45.
Налоговый учет оприходования запасов Расходы на приобретение запасов (сырья, материалов, инструментов, акций и т. д.) относятся к материальным расходам (ст. 1 НК РФ). В налоговом учете при наличии сырья и материалов для производства (реализации покупных товаров) их стоимость оценивается одним из трех методов, указанных в учетной политике учреждения (подпункт 3 статьи 8, статья 268-2 Налогового кодекса РФ): по единицам запасов (товаров) метод оценки стоимости — метод оценки средней стоимости — метод оценки стоимости приобретения (ФИФО). При этом могут допускаться различные методы выбытия разных видов акций (письмо Минфина России от 29. 11. 2013 N 03-03-06/1/51819). Расходы на приобретение сырья и материалов, соответствующих произведенным товарам (работам, услугам), признаются на дату передачи сырья и материалов в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ). Если организация в соответствии с учетной политикой относит эти затраты к прямым расходам, то продукция, задания и услуги признаются по мере реализации (абз. 6 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 318, 38 НК РФ). Затраты на приобретение товаров относятся к прямым расходам и включаются в расходы периода получения дохода от реализации (статья 320, часть 3 Налогового кодекса РФ). В налоговом учете расходы на управленческие нужды (если они не отсортированы как внереализационные) включаются в состав прямых или косвенных расходов при выборе некоммерческих организаций в соответствии с учетной политикой (п. 1 и 2 ст. 318).
Документальное оформление амортизации запасов Амортизация запасов для производства, административных нужд и продаж должна быть оформлена в основных бухгалтерских документах. Отпуск запасов со склада в производство на другие цели оформляется документально накладной формы М-11, лимитно-заборной формы М-8, накладной М-15 или отдельной формой (п. 100 Методических указаний). Реализация запасов оформляется накладной (пункты 120 и 208 Методических указаний). Факт использования запасов в производстве может быть установлен с помощью методик амортизации, составляемых в конце каждого месяца по отделам, цехам, подразделениям и организации в целом (п. 98 Методических указаний)).
Пошаговая инструкция по удалению материала в пункте 1c 8. 3
‘1С:Предприятие 8. 3’ позволяет начислять амортизацию на материалы и группировать их по назначению, для которого они были приобретены. Для каждого назначения на закладке «Счет номенклатуры» программы создается вся номенклатура, а на счете учета ведется перепись номенклатуры. Для контроля учета материалов используется закладка «Поступления (АКТы, отгрузки)» раздела «Рынок». Если удаление происходит на основании карточки поставки, то запас должен быть полностью использован в текущем учетном периоде, а стоимость должна быть правильно удалена по себестоимости. Если запас не используется, он переносится с одного склада на другой. Все данные переносятся в специальный компьютер. Удаление в этом случае происходит на основании закона, в котором указывается фактически использованное количество и другие показатели. Программа имеет возможность реально фиксировать информацию, которая принимается предприятием. Вся документация утверждается учетной политикой, и об этом нельзя забывать. Для ввода информации используйте документ «Отчет смены». Программа позволяет создавать все вручную или создавать спецификации на единицу продукции (если организация занимается производством идентичной продукции). Если данные введены без ошибок, то для требуемого количества готовой продукции рассчитывается количество зазоров, и расчеты производятся автоматически. Однако, помимо автоматического ввода номенклатуры, вы можете создать и другие настройки в разделах по каждому счету.
2. Общехозяйственное удаление, общепроизводственные нужды С помощью документации в точке «склад → выпуск поставки» товары удаляются на общехозяйственные и общепроизводственные нужды. Материал удаляется либо на счете 25, либо на счете 26. Варианты зависят от цели учета. В приложении ценообразования счета определяются в разделе «Счета затрат». Удаление материалов на этих счетах направляется на общие расходы предприятия. Материалы также удаляются на счете 25.
Бухгалтерские счета.
Учет, оприходование и амортизация материалов в производственных компаниях
Учет материалов требует документального и бухгалтерского сопровождения, а также существенного анализа эффективности использования ресурсов компании.
Ошибки в политике управления материалами могут привести к проблемам с поставщиками, налоговыми органами и даже к внутренним проблемам, связанным с перерасходом средств.
Поговорим о том, как документально оформить передачу материалов, как учесть тонкие различия в корпоративном бухгалтерском сопровождении и как рассчитать основные показатели, характеризующие эффективность использования материальных ресурсов.
Учет материалов на производственных предприятиях — процесс трудоемкий. Это связано с тем, что каждая компания приобретает большое количество материалов для различных целей, например, расходные материалы для производственных цехов, расходные материалы для офисного персонала и т. д. Понятие «материальные запасы» включает в себя материалы, в том числе сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие, топливо, таможенные пошлины и другие виды материальных ресурсов.
Учет материалов требует правильного документального оформления поступления, оприходования и списания материалов, а также контроля за экономической эффективностью их использования.
Используется для административных нужд организации.
Поступление материалов и бухгалтерский учет
Поступление материалов — это получение материалов и запись на бухгалтерском счете менеджером по материалам, назначенным руководством компании.
Материалы обычно учитываются на бухгалтерском счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости (сумма фактических расходов предприятия на приобретение без НДС и других возмещаемых налогов).
Расходы на страхование, включая расходы на поставку и использование акций, в том числе.
— расходы на поставку и доставку акций, в том числе,
— расходы на содержание отдела снабжения и хранения организации,
— расходы на трансфертные услуги по доставке акций до места их использования, если они не включены в договорную цену акций,
— начисленные проценты (коммерческий кредит), предоставленный поставщиком,
иные расходы, непосредственно связанные с приобретением акций.
Общие и иные аналогичные расходы не включаются в фактические затраты на приобретение акций, если они непосредственно не связаны с приобретением акций.
Фактические затраты на приобретение акций при их производстве самим органом определяются исходя из фактических затрат, связанных с производством этих акций.
Организация рассчитывает и формирует себестоимость производственных запасов в соответствии с установленным порядком определения себестоимости соответствующего вида продукции.
Организация приобретает материалы на сумму 94 400 рублей, в том числе 14 400 рублей по НДС 18%.
Бухгалтерия компании-покупателя делает следующие проводки
Кредит счета 51 Дебет счета 60 — оплата материальных затрат поставщику (94, 400 руб.),
Кредит счета 60 Дебет счета 10 — поступление материалов (80, 000 руб.),
Кредит счета 60 Дебет счета 19 — возмещен НДС (14, 400 руб.).
Теперь рассмотрим, как документально оформляется поступление материалов.
Утвердить все формы документооборота в соответствии с локальным нормативным актом предприятия.
Подпись физического лица, включая фамилию и инициалы, либо иная информация, необходимая для идентификации этих лиц.
Компания-покупатель получает расчетные документы (счета на оплату, счета-фактуры, заказ-наряды, счета-фактуры, товарные накладные и т.д.) и сопроводительные документы на материалы (спецификации, сертификаты, удостоверения качества и т.д.) между покупателем и поставщиком (грузоотправителем).
Товарная накладная (см. пример заполнения ниже) предназначена для оформления продажи (отпуска) запасов третьему лицу. Унифицированная форма товарно-транспортных накладных (ТОРГ-12) утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.
Составляется два экземпляра накладной: один — для поставщика, другой — для покупателя.
На основании накладной компания-поставщик амортизирует стоимость проданных товаров в своем бухгалтерском учете, а компания-покупатель получает товар по цене, указанной в накладной.
Теперь рассмотрим, как документально оформляется поступление материалов.
Создавайте собственные формы, которые не сильно отличаются от стандартных. Многие компании до сих пор создают только ТОРГ-12. Как правило, данные о качестве и весе товара, которые не были заполнены при составлении счета-фактуры, можно исключить.
Претензии по качеству или количеству стоит включить в графу ТОРГ-12. На основании этой записи можно составить акт о количественных и качественных расхождениях, выявленных при оприходовании запасов (ТОРГ-2). С 1 января 2013 года это также не является обязательным.
А. Н. Дубоносова, заместитель генерального директора по финансам и финансовым услугам
Часть документа находится в открытом доступе. Полный текст можно прочитать во втором номере журнала The Economist Handbook. Июль 2017 г.
Списание материалов в бухгалтерском учете: как списать ОС в бухгалтерском учете — правила, методы, способы и процедуры
Правила списания материалов в бухгалтерском учете, отражающие отраслевые нюансы
В Российской Федерации существует огромное количество предприятий, начиная от малых и заканчивая крупными фермерскими хозяйствами. И довольно много производственных и непроизводственных отраслей. Действительно, стоит отметить, что в каждой отрасли есть свои маленькие нюансы, которые несколько изменяют общий процесс. Это значит, что исключение объектов из каталога хранилища основано на разных принципах. Здесь мы остановимся только на этом аспекте. Однако стоит понимать, что патронов в этой стране тысячи. Поэтому очевидно, что нет необходимости делить их на самые узкие части и углубленно специализироваться на них в обзоре. Мы пройдемся по самым обширным и сложным областям. Узнайте, как правильно оформлять списание материалов в разных отраслях.
Основной оттенок заключается в том, что в процессе задействовано довольно много различных ресурсов. Песок, цемент, гравий, кирпич, цементитол, светлая вишня, щебень и т.д. Список можно продолжать долго. В результате необходимо постоянно придерживаться точного файла. Ведь в месячном цикле нет измерений. Поэтому необходимо провести инвентаризацию. На основании уже определенных затрат ресурсы исключаются из общего списка в зависимости от количества используемых единиц (кубометры, фунты, тонны, штуки).
