Акциз — это косвенный налог, который включается в цену продукции и товаров и в конечном итоге оплачивается конечным потребителем. В Налоговом кодексе РФ акциз отнесен к главе 22, в которой подробно описано налогообложение продукции, облагаемой акцизом, и порядок применения акциза. В нашем материале вы найдете самую важную информацию об этом косвенном налоге — в чем заключается экономическое значение акциза, как он влияет на цену товара, каковы недостатки и преимущества акцизной системы. Как уплачивается акциз?
Товары, облагаемые акцизом, и статьи расходов
Законодатели признают товары, облагаемые акцизом, следующим образом.
Существуют исключения из общих правил. Так, акцизом не облагается следующая продукция, содержащая спирт: лекарственные средства, ветеринарные препараты (до 100 мл при расфасовке в мелкую тару), парфюмерно-косметическая продукция (до 90 % содержания спирта, расфасованная в тару 100 мл) аэрозольные механизмы. Если содержание спирта составляет до 80 %, распылитель не требуется. В качестве альтернативы — отходы спиртового производства, обязательные при содержании спирта до 90° и объеме наполнения до 3 мл. Виноградный материал.
Алкогольные напитки с содержанием спирта более 0,5% облагаются налогом аналогичным образом, за некоторыми исключениями. Существует государственный перечень продовольственных товаров, в который также входит продукция с содержанием спирта более 0,5 %, не облагаемая акцизом (документ утвержден постановлением Правительства РФ от 11 сентября 2017 года № 1344). К ним относятся, например, напитки брожения, квас, пряные напитки с содержанием до 1,2 %, кисломолочные продукты (утверждены статьей 181 Налогового кодекса РФ, Перечень, Постановление № 1344).
Налогооблагаемые и необлагаемые виды деятельности
Статья 182 Налогового кодекса РФ посвящена операциям, облагаемым налогом на потребление. В ней определены объекты налогообложения с учетом их специфических нюансов.
ПРИМЕЧАНИЯ! В соответствии с Налоговым кодексом РФ под оприходованием понимается момент принятия товаров к учету.
Согласно НК РФ, в операциях, облагаемых акцизом, не должны быть указаны.
Подробнее об освобождении от пошлин говорится в статье 183 Закона.
К сведению! Освобождение от уплаты акциза применяется только при раздельном учете «выгодных» операций.
Акциз от цены товара
При торговле товарами, облагаемыми акцизом, сумма акциза определяется по установленной ставке. Она включается в цену, указанную в наименовании товара. Каждая организация, осуществляющая такие операции, рассчитывает сумму налога, которую необходимо перечислить в бюджет. После продажи товара обязательство переходит к торговому партнеру. Этот процесс длится до тех пор, пока не будет определен конечный покупатель, то есть потребитель товара. Фактически бремя акцизного налога ложится на него. Это механизм регулирования потребления товаров.
Ставка акциза определяется тремя видами налога
Конкретное значение коэффициента для конкретного облагаемого налогом товара определяется статьей 193 Налогового кодекса РФ. Соответственно, в текущем году действуют следующие коэффициенты.
Где — расчетный специальный налог, НБ — налоговая база (тип или рубль), СТА — процент от ставки налога или товара, рубль за единицу товара, Д% — процент, СМАКС — максимальная розничная цена товара.
Важно! При определении налоговой базы следует руководствоваться нормами статьи 187 Налогового кодекса РФ. Каждый товар указывается индивидуально.
Вывод.
С помощью косвенных налогов — акцизов — государство не только пополняет бюджет, но и регулирует спрос на некоторые товары, такие как табак, алкоголь и автомобили. Операции с этими товарами облагаются акцизом. Законодатели предусмотрели несколько исключений. Налоговая база по каждому товару, облагаемому специальным налогом, рассчитывается отдельно. Ставки специальных налогов фиксированы и представляют собой комбинацию процентов. Коэффициент регулярно меняется, как правило, в сторону увеличения.
Глава 22 Налогового кодекса РФ подробно описывает налогообложение действий с товарами, облагаемыми специальными налогами.
Положительным моментом использования специальных налоговых рычагов для регулирования спроса является постоянный приток капитала в бюджет. Повышение цен на вредные для здоровья товары за счет специальных акцизов может снизить потребление и негативные последствия использования (автомобили, сигареты, алкоголь). Не все эксперты разделяют эту точку зрения, но отмечают, что в этом случае потребители склонны обращаться к более дешевым пропорциям того же продукта и результаты могут быть обратными.
Постоянное увеличение налогового бремени негативно сказывается на экономике в целом.
Что означает акцизный сбор?
Не задумываясь, каждый из нас почти каждый день платит специальный акцизный налог. Мы заправляем свои автомобили, покупаем алкоголь, авиабилеты, нервно курим и наслаждаемся знакомым вкусом лимонада, принося пользу бюджету, а не излишнюю выгоду. Потому что в цене всего этого и многого другого в жизни есть и это — акцизные обязательства.
Краткое изложение основной темы: 5 pts.
Порядок налогообложения определяется Налоговым кодексом (глава 22 Налогового кодекса Российской Федерации). Проще говоря, это означает, что акциз — это налог, косвенный налог, один из многих источников налогообложения. Федеральный бюджет.
Подробнее см. в разделе «Какие налоги относятся к косвенным?
Какие товары облагаются акцизом?
Налог с продаж включается в цену некоторых, но не всех, особых товаров. Это товары, которые государство считает очень ценными или очень вредными для здоровья. Помните, как говорила Фаина Раневская. «Все, что приносит удовольствие, либо вредно, либо аморально, либо ведет к ожирению». Заменив слово «удовольствие» на слово «акциз», можно получить достаточно объективное представление о товарах, облагаемых акцизом. (Статья 181 Федерального налогового кодекса РФ):.
Для любого из этих пунктов существуют исключения. Список товаров, облагаемых акцизом, часто пересматривается. Например, если в 2024 году напитки, содержащие сахар, будут продаваться упакованными в полимерную тару, то на них также необходимо будет уплатить акциз (письмо Управления Федеральной налоговой службы № СД-4-3/2221@ от 28 февраля 2024 года). Теперь эти напитки также являются подакцизными товарами.
Кто платит акциз?
Поскольку акциз является косвенным налогом, обязанность по уплате акциза при импорте, реализации и передаче товаров лежит на производителе и импортере товаров, т. е. на компаниях и индивидуальных предпринимателях.
При передаче товаров между подразделениями (лабораториями) производственных предприятий с целью дальнейшей переработки налог не уплачивается. Исключение составляет этиловый спирт, который облагается налогом при его перемещении из магазина в магазин.
Экспортеры также освобождаются от уплаты акциза при определенных условиях.
Подробнее: что такое акциз?
По какой ставке уплачивается НДС?
Коэффициент для расчета налога, уплачиваемого в бюджет, определен статьей 193 Федерального налогового кодекса РФ.
Например, в случае с этиловым спиртом в 2024 году применяются как нулевая, так и ненулевая ставки в зависимости от условий, указанных в соответствующих пунктах. Статья 193 Налогового кодекса, п. 1-7.
Спиртосодержащая продукция облагается по ставке 643 рубля за литр безводного этилового спирта, содержащегося в продукции.
Размер акциза на алкоголь в 2024 году (ставка меняется ежегодно) составляет от 514 до 643 рублей за литр безводного этилового спирта в зависимости от градуса напитка, то есть процентного содержания спирта в продукции, облагаемой акцизом. От 514 до 643 рублей за литр безводного этилового спирта.
С 1 мая 2024 года изменится размер акциза на некоторые виды алкогольной продукции (539-ФЗ от 27 ноября 2023 года, письмо ФНС № СД-4-3/15463@ от 11 декабря 2023 года). Например, для вина (за исключением игристого и крепленого (ликерного)), фруктового вина и фруктовой алкогольной продукции налоговая ставка увеличивается до 108 рублей за литр.
Это примеры так называемых фиксированных или неизменных коэффициентов. По такому же принципу (фиксированная сумма за единицу измерения) рассчитываются налоги на сигареты (за исключением сырья для производства табачных изделий), сигары и сигариллы.
Также применяются комбинированные ставки. К ним относится фиксированная ставка, которая представляет собой процент, добавляемый к установленной максимальной стоимости товара (ставка «плати по мере необходимости»). Акциз на сигареты и контрабандные сигареты рассчитывается в соответствии с этим принципом.
Ставка в чистом виде в настоящее время устанавливается только в отношении природного газа (пункт 5 статьи 193), если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.
Для определения налога на нефтепродукты, углеводороды и расплавленную сталь указывается не только коэффициент, но и формула его расчета. Для разных видов товаров используются разные формулы. И здесь непросто понять, что без конкретного контейнера с конкретным товаром не обойтись. Необходимо учитывать средний уровень цен и средний курс доллара за определенный период времени. Расположение производственного объекта и применение многих факторов играют свою роль. Скучать не приходится.
Эксперты КонсультантПлюс проанализировали особенности уплаты акцизов при производстве алкогольной продукции. Эти шаги доступны бесплатно.
Как рассчитать акциз
Для расчета налога необходимы два элемента: налоговая ставка и налоговая база. Эти величины перемножаются, чтобы получить сумму налога.
Определение налоговой базы по операциям с товарами, облагаемыми акцизом, регулируется статьей 187 Федерального налогового кодекса РФ. И зависит от ставки, применяемой к товарам.
Предприятия, производящие товары, облагаемые по разным ставкам, обязаны вести раздельный учет этих товаров.
Ниже приведен пример расчета акциза на 2024 год для спиртосодержащей продукции.
При расчете суммы акциза, уплаченной в бюджет, организация или индивидуальный предприниматель вправе использовать налоговые вычеты, перечисленные в статье 200 Федерального налогового кодекса РФ.
Как рассчитывается сумма акциза?
Поскольку акциз является федеральным налогом, правила его исчисления и уплаты одинаковы во всех субъектах РФ. Его уплата обязательна во всех регионах страны. Чтобы рассчитать сумму косвенного налога, необходимо знать налоговую ставку и налоговую базу. Для каждого вида товаров налоговая база указана отдельно в статье 187 Налогового кодекса РФ.
Для товаров с удельным коэффициентом — это сумма, деленная на количество проданных или перевезенных товаров.
Для товаров с общей налоговой ставкой налоговая база по НДС состоит из суммы двух частей.
Первая часть = объем, деленный на количество проданных или переданных товаров.
Вторая часть = произведение максимальной стоимости единицы товара. товарной единицы через количество товара.
Для разных видов продукции используются разные коэффициенты. Если компания производит различные товары, облагаемые специальными налогами, например, вино и табак, то для каждой группы товаров необходимо вести отдельную книгу. Если этого не сделать, платежи за эти товары должны производиться по максимальному дополнительному налогу.
Выбраны три бонусных счета для бизнеса*
Бизнес-счет УБРиР. 100% cashback на бизнес-карты. Предприниматели, открывшие расчетный счет до 31 августа, получат 100% возврат денежных средств в первый месяц за покупки на карточном рынке.
Бизнес-счета ОТП Банка. Новые клиенты, открывшие расчетный счет до 30 августа, получают один год бесплатно.
Бизнес-счета Локо-Банка. Бонусы и бесплатные услуги доступны по некоторым счетам.
*Сроки действия бизнес-счетов — с 18 июня 2024 года.
Как оплатить акцизные обязательства.
Срок уплаты акциза равен календарному месяцу. По всем специальным акцизам, помимо алкогольной продукции, косвенные налоги уплачиваются двумя равными платежами за период.
Для алкоголя и продуктов, содержащих алкоголь, используются другие правила.