Комиссионеры продают товары по договорам комиссии. Включается ли сумма выручки, признанная доходом поставщика, в его вознаграждение?
Для ответа на вопрос были использованы следующие документы и нормативные акты
На основании предоставленной вами информации считаем необходимым сообщить следующее.
В соответствии со статьей 990 Гражданского кодекса Российской Федерации, по договору о закупках Вы обязуетесь выступать от имени другого лица (представителя) за вознаграждение по одной или нескольким его сделкам. имя, а в сделках, совершенных третьими лицами, представитель назван в сделке, но приобретает права против самого представителя и обязан
В соответствии со статьей 991 Гражданского кодекса Российской Федерации договоры о закупках являются возмездными договорами. Если договор закупки не исполнен по причинам, которые поставщик не может проверить, поставщик оставляет за собой право оплатить расходы и вернуть деньги. Представители поставщика получают вознаграждение от поставщика за оказание услуг поставщику по реализации товаров в порядке, предусмотренном договором поставки. Если представитель комиссионера совершает сделку на условиях более выгодных, чем те, которые указал комитент, дополнительная выгода делится поровну между комитентом и комиссионером, если иное не установлено соглашением сторон. Вознаграждение может быть определено в договоре как фиксированная сумма, как процент от стоимости проданного товара или как разница в цене.
При передаче товара поставщиком агенту право собственности на него сохраняется (статья 996, раздел 996 Гражданского кодекса РФ). Таким образом, после передачи вещей от поставщика к закупочному агенту не происходит ликвидации, а значит, не возникает и налога на НДС (статья 39, пункт 1 статьи 146 (1) ФНС России).
По правилам статьи 996 Гражданского кодекса РФ вещи, переданные комиссионеру, остаются в собственности комитента. Как указано в статье 1 Регламента (ЕС) № 39, 146 ФКЗ РФ передача товаров поставщиком представителю-поставщику не облагается НДС, поскольку при ликвидации товаров налог не взимается.
Поскольку собственником товаров, реализуемых агентом по закупкам, является поставщик, НДС с реализации товаров уплачивает поставщик.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 утверждены Правила ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, в соответствии с пунктом 20 этих Правил при реализации комиссионером имущества комитента. В счете-фактуре должен быть отражен индекс счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю.
Если сотрудник отдела закупок удерживает вознаграждение из фонда для перечисления поставщику, то при реализации товаров он не затрагивает поставщика. Это связано с тем, что сумма налога исчисляется исходя из стоимости реализованных товаров, а не из суммы, фактически собранной закупочным комиссионером (п. 1 ст. 154 ФНС России).
Согласно статье 249, пункту 1 статьи 2(1) Налогового кодекса РФ, сумма, полученная через закупочного агента от реализации товаров, продукции или иного имущества (без НДС), относится к доходам поставщика от реализации. .
При этом она учитывается при реализации с учетом поставок и расходов, возвращенных поставщику.
В соответствии со статьей 268 Налогового кодекса РФ, если реализация товара окажется убыточной, возникший ущерб признается объектом налогообложения единовременно (пожизненно в течение срока, определяемого как разница между полезным и фактическим сроком полезного использования, — в случае реализации амортизируемого имущества).
Если закупщик применяет метод понесенных расходов, то моментом получения дохода является дата реализации, указанная в объявлении или отчете закупщика (пункт 3 статьи 271 Налогового кодекса РФ). Заготовитель обязан направить уведомление комиссионеру в течение трех дней с даты окончания отчетного периода, в котором произошла реализация (пункт 5 статьи 316 Налогового кодекса РФ). При использовании кассового метода выручка от реализации учитывается в целях налогообложения, если денежные средства поступили на счет сверки или в фонд поставщика (пункт 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 07. 05. 2007 N 03-11-05/95).
Согласно пункту 2 статьи 249 ФНС России, если комиссионер удерживает вознаграждение, он обязан включить в доходы всю выручку, полученную от реализации товаров (счет, сумму, удержанную комиссионером). Это связано с тем, что выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованную продукцию.
Согласно методу начисления, факт получения денег несущественен. При кассовом методе доход признается не только на дату поступления денег на расчетный счет или в фонд, но и при погашении обязательства иными способами (ст. 273 ФНС РФ, ст. 2, п. 2, пп. 2). При удержании комиссионером вознаграждения происходит зачет обмениваемых обязательств соответствующей стороны (статьи 410 и 997 Гражданского кодекса РФ).
Таким образом, независимо от применяемого способа, доходом комиссионера является вся сумма, полученная от имени комитента-покупателя. Кроме того, сумма вознаграждения представителя комитента должна быть учтена поставщиком в расходах
Как указано в пп. 6, 10. 1 ПБУ 9/99 выручка (прочие доходы) признается в сумме, на которую реализовано имущество комиссионером-закупщиком. В учете поставщика расчеты с ним отражаются и в составе имущества, и в составе вознаграждения. Выручка (или иной доход) отражается на счете поставщика по статье «Расчеты с покупателями и заказчиками» на счете 62 и по требованиям по кредиту счетов 90 и 90-1 (или кредиту счетов 91 и 91-1). Одновременно с этим в бухгалтерском учете производится дебетование счета поставщика (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и кредиторами») и кредитование счета 62 на сумму, на которую было оприходовано имущество.
Сумма комиссии, выплаченная сотруднику по закупкам, учитывается в составе расходов на продажу (или прочих расходов) и утверждается на дату утверждения отчета представителя поставщика (п. 5, 11 и 16 ПБУ 10/99). Расходы сотрудников по закупкам и расходы, подлежащие возмещению поставщиками, регистрируются в том же порядке.
В своем решении от 29. 07. 2009 по делу 2008 года Федеральный арбитражный суд Западного округа с учетом положений статей 247, 248, 252, 264 и 270 Налогового кодекса Российской Федерации , , 990, 991, 991 и 992 Гражданского кодекса Российской Федерации закупочный агент получил вся выручка, комиссионером признается выручка в составе расходов, часть вознаграждения и дополнительные выплаты. Затем закупочный агент учитывает дополнительную доходную часть выручки. Получение дополнительных вознаграждений является стимулом для закупочных агентов выполнять заказы поставщиков на более выгодных условиях. Дополнительные льготы также выплачиваются вместе с вознаграждением за поставку. Вывод судов первой и второй инстанций о том, что налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму дополнительного вознаграждения закупочного агента, является правильным.
Из статьи прямо следует, что доход от реализации продукции (товаров) является доходом комиссионера, а комиссионное вознаграждение — частью дохода. Из статей 999, 1000 и 1001 Гражданского кодекса РФ сразу следует, что все товары, приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью комиссионера. Кроме того, посредник обязан передать поставщику все полученное по договору поставки. Поэтому поставщик должен признать всю сумму выручки, не вычитая плату за услуги поставщика. При этом не имеет значения, перечисляет ли посредник по закупкам всю сумму выручки или удерживает свою комиссию. Как сказано в первом пункте статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, датой получения выручки признается дата поступления выручки на счет поставщика или в кассу.
Также стоит отметить, что выручка комиссионера — это полная сумма, поступившая от покупателя на счет комитента.
В то же время комиссионер имеет право признать комиссионное вознаграждение в качестве расхода. Датой признания выхода является дата утверждения отчета комиссионера с указанием суммы выручки и комиссионного вознаграждения. Если отчет не содержит информации о комиссионном вознаграждении, то комиссионер и комитент должны составить отдельное мировое соглашение, в котором необходимо отразить информацию об оплате услуг посредника.
У вас есть вопрос? Позвоните нам прямо сейчас, чтобы получить ответы на свои вопросы.
Составление договоров поставки
Проинформируем вас о юридических нюансах заключения договора поставки, ответим на ваши вопросы и зафиксируем ваши пожелания.
Заключайте договор поставки с доверием и надежностью. В случае возникновения спора с контрагентом клиент получает максимально возможную защиту от рисков и выигрышную позицию в суде.
Мы направляем проект договора поставки в электронном виде на согласование. При необходимости мы внесем изменения в проект на основании полученных отзывов.
Электронный обмен документами позволяет завершить проект незамедлительно: в течение одного-двух дней вы получите качественный юридический документ, готовый к использованию.
Требуется по,
Что нужно знать о договорах поставки
По договору поручения одна сторона (комиссионер) принимает на себя обязательство совершить одну или несколько сделок по поручению другой стороны (представителя) и от своего имени, но за счет доверителя за вознаграждение (в силу статьи 990 ГК РФ).
Такой договор оформляет прежде всего отношения коммерческого посредничества. Наиболее ярким примером договора закупки на практике является деятельность магазина по снабжению.
Часто задаваемые вопросы.
Нет. Законодательство не требует нотариального удостоверения договора о закупках. Закон не содержит конкретных требований к типу договора поставки. Обычно он заключается в простой письменной форме.
Представитель комиссии должен заключить сделку в интересах поставщика на условиях, указанных в договоре. Если он продает товары по более низкой стоимости или покупает товары по более высокой цене, чем указано в договоре, он должен вернуть контрагенту разницу в цене.
Предметом договора является совершение сделок от имени поставщика в его пользу. Как правило, это рыночные сделки и сделки купли-продажи.
Нет. За совершение сделок от имени поставщика отвечает нотариус. Он закрывает сделку от своего имени в пользу поставщика.
Кто является комиссионером?
Комиссионер — это лицо, которое поручает закупочному агенту (посреднику) совершить определенное действие. В контексте отношений с комиссионером поставщик — это лицо, которое заказывает товары для передачи комиссионеру или для продажи или покупки чего-либо от его имени. Комиссионер дает поставщику распоряжения относительно условий сделки и ожидает от него выполнения поставленной перед ним задачи.
Основными функциями сотрудника службы снабжения являются.
Примерами представителей являются владельцы товаров, производители и художественные галереи, которые поручают агентам продавать свои товары или произведения искусства.
Договоры поставки для индивидуальных предпринимателей
Коммерческий ввод — это вид промежуточной коммерческой услуги, когда одно место (посредник, продавец) продает чужой товар, находящийся в продаже у другого места (владельца, производителя), и получает за свою работу оговоренную маржу прибыли. Стороны взаимодействуют на основании согласованного договора и не берут друг с друга денег. По закону самозанятые могут продавать товары, в которые вложено 30-100 % труда. Рассмотрим следующий вопрос: как реализовать договор закупки для самозанятых, в котором налогоплательщик НПАС может оказывать посреднические услуги по продажам.
Договоры купли-продажи с последующим возвратом непроданного товара самозанятому.
Если по каким-либо причинам от приобретенного товара отказались, представитель поставщика составляет договор купли-продажи с возвратом проданных товаров.
При отказе от розничного товара покупатель заполняет заявление на возврат предназначенной для возврата вещи и прикладывает к нему полученный кассовый документ. Посредник направляет документацию комитенту для получения скидки по НДС. Если приобретенный товар оказался бракованным, продавец имеет право вернуть его производителю. Его личная сумма комиссионера не меняется, но вносятся изменения в реквизиты отчета. Если возврат осуществляется после составления отчетного документа, клиент возмещает посреднику сумму возврата, если возврат был осуществлен до составления отчетного документа.
Какой договор предпочтительнее заключить фрилансеру при продаже товара
Когда вы работаете с юридическим лицом, выбирать не приходится — компания сама предоставляет договор. Их юристы лучше знают, какие договоры заключать при тех или иных сделках.
Если для продажи привлекается посредник, может быть составлен договор закупки или договор купли-продажи.
Отличия договоров поставки от договоров купли-продажи