В форме 2-НДФЛ отражается сумма подоходного и удержанного налога с работника за отчетный период. Эту форму должны подавать все работодатели, являющиеся налоговыми агентами. Рассмотрим, как заполнить справку 2-НДФЛ за 2017 год, а также когда и как ее следует представить в налоговый орган.
Все работодатели, являющиеся налоговыми агентами, должны представлять в органы ФНС справки 2-НДФЛ на своих сотрудников. Этот документ необходимо представить в соответствии с приказом ФНС России от 30 октября 2015 года N ММВ-7-11/485@. В этом документе указаны реквизиты для выставления.
Срок представления формы 2-НДФЛ
Форма 2-НДФЛ подается в налоговую инспекцию один раз в год. При этом существуют установленные законодательством сроки. В частности, 2-НДФЛ необходимо подать до 1 апреля 2020 года, если в отчете указан весь доход, полученный работником за отчетный период, и сумма налога, исчисленная с него. В случае праздничного дня срок подачи отчета переносится на 2 апреля.
Если при заполнении отчета сотрудник не может отразить всю базу и рассчитать налог, то форму 2-НДФЛ нужно подать в налоговые органы до 1 марта. Это может произойти, например, если человеку, не являющемуся сотрудником компании, вручен подарок на сумму свыше 4000 рублей.
Плюс: как избежать ошибок при подготовке декларации по НДФЛ
Как представить справку 2-НДФЛ в налоговый орган
Справка 2-НДФЛ может быть заполнена в бумажном или электронном виде. Организации с численностью сотрудников 25 человек и менее могут сдавать отчетность на бумаге. При большем количестве сотрудников форму необходимо представить в электронном виде. Заполнение и сдача отчетности в электронном виде осуществляется строго в соответствии с утвержденными процедурами. Поэтому существуют сервисы, позволяющие заполнить справку 2-НДФЛ за 2017 год онлайн.
Редактирование формы 2-НДФЛ
Форма 2-НДФЛ состоит из титульного листа и пяти разделов. При заполнении титульного листа необходимо указать год подачи декларации, символ, дату подачи, номер корректировки и код налогового органа. Первый раздел посвящен данным налогового агента, второй — сведениям о налогоплательщике. В третьем разделе отражается доход, в четвертом — вычеты, в пятом — общая сумма налога и дохода. Отметим, что с 10 февраля 2018 года формы представляются по формам, утвержденным приказом ФНС России от 17 января 2018 года № ММВ-7-11/19@. Однако, по мнению ФНС России, налоговики вправе представить отчетность за 2017 год по прежним формам.
Разница не считается существенной.
Раздел 1
В первый раздел вносятся основные сведения о работодателе при заполнении формы 2-НДФЛ. Здесь указываются ОКТМО, номер телефона, номер НДС, КПП и наименование организации или ИП.
Раздел 2.
Второй раздел формы содержит сведения о получателе дохода. Сначала введите номер НДС и основные паспортные данные сотрудника. Статус налогоплательщика при заполнении 2-НДФЛ определяется по одному из следующих шести кодов.
Поле «Гражданство» содержит код страны в соответствии с числовым определением. Например, Российская Федерация обозначается 643. В документе, удостоверяющем личность работника, также проставляется код. В частности, паспорт гражданина Российской Федерации имеет код 21. В настоящее время существует 14 кодов для идентификации различных типов документов. Ознакомиться с ними можно в специальной инструкции, прилагаемой к постановлению об утверждении формы 2-НДФЛ.
Поле «Адрес» должно быть заполнено в соответствии с данными вашего паспорта. Указывать адрес временной регистрации гражданина Российской Федерации не обязательно. В случае с иностранными работниками необходимо указать адрес или место жительства. Для иностранных граждан заполняется поле «Номер страны проживания».
Раздел 3.
Третий раздел формы отчетности посвящен представлению сведений о доходах и некоторых видах вычетов. Он состоит из двух одинаковых таблиц. При заполнении формы необходимо указать месяц, в котором был получен доход, код дохода, сумму дохода, код скидки и сумму. В верхней части таблицы указана налоговая ставка, по которой облагается доход работника. Для граждан России ставка налога составляет 13%, для иностранцев — 30%.
Поле «Код дохода» заполняется в соответствии с приложением к инструкции по заполнению формы 2-НДФЛ. В настоящее время существует 85 кодов. Наиболее часто используется код 2000. Он обозначает заработную плату и код 2012 (отпускные). Коды бронирования, необходимые для следующих граф, также доступны в специальном справочнике. Обратите внимание, что в третьем разделе при заполнении формы указываются только вычеты, определенные в разделе 217 Налогового кодекса.
В список кодов на 2020 год добавлены еще пять значений.
ДОБАВИТЬ: Причина использования кода 1530 в 2-НДФЛ.
Подробнее см. текст приказа налоговой службы РФ от 24 октября 2017 г. ММВ-7-11/820@. Новый код нужно использовать с отчетности за 2017 год.
Раздел 4.
Стандартные вычеты, социальные вычеты, имущественные вычеты и инвестиционные вычеты отражаются в четвертом разделе. Коды для этих скидок приведены в приложении к инструкции по заполнению формы 2-НДФЛ. В этом году был добавлен еще один код. Это скидка на сумму положительного финансового результата, полученного от операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, — 619.
При заполнении этого раздела необходимо указать номер уведомления о праве на конкретный вычет, дату его получения и код налоговой инспекции, которая его выдала.
РАЗДЕЛ 5.
В пятом разделе указывается общая сумма доходов и налогов. Этот раздел справки представляет собой таблицу, в которую вносятся централизованные элементы других разделов. В колонке «Общая сумма дохода» должна быть указана общая сумма всех строк таблицы в третьем разделе. В поле «Налоговая база» при заполнении формы вносится разница между суммой дохода и суммой всех налоговых вычетов. Рассчитанная налоговая база учитывает ставку налога. Например, для резидента Российской Федерации это 13% от налоговой базы. Поле «Сумма авансового платежа» заполняется только в том случае, если сотрудник является иностранцем и имеет патент. Остальные поля также дополняются соответствующей информацией.
Следует отметить, что если по каким-либо причинам агент удержал с работника излишнюю сумму налога и не вернул ее до конца налогового периода, то эту сумму необходимо указать в соответствующей графе. То же самое относится и к суммам налога, не удержанным работником.
Налог на доходы физических лиц в 2025 году: новые правила и существенные изменения
Правительство продолжает корректировать правила уплаты подоходного налога с физических лиц, и в 2025 году бухгалтерам необходимо ознакомиться с новыми требованиями налоговой службы. Изменения коснулись сроков уплаты налога, правил удержания подоходного налога с физических лиц и формата налоговой отчетности. Узнайте, как рассчитать и уплатить налог на доходы физических лиц в 2025 году.
Какие изменения внесены в правила уплаты подоходного налога с физических лиц в 2025 году?
Основные изменения в расчете налога на доходы физических лиц (НДФЛ) вступили в силу с 1 января 2025 года. Большинство новых правил появилось благодаря одобренному правительством законопроекту № 448566-8 о внесении изменений в Налоговый кодекс. 448566-8 внес изменения в Налоговый кодекс РФ. Мы привели основные нововведения в таблице и рассмотрим эти изменения подробнее.
| Нововведение | Правовая основа |
|---|---|
| Предприниматели должны выплачивать налоговые сборы работникам и дважды в месяц подавать налоговые уведомления | Пояснения. Статья 58 НК РФ в редакции Федерального закона № 539-ФЗ от 27 ноября 2023 г., подп. |
| Ставки подоходного налога для физических лиц определяются исходя из общей налоговой базы | Понятно. Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 372-ФЗ, ст. 2, ст. 2, № 372-ФЗ (утратил силу) |
| Обновлена форма 6-НДФЛ. | Инструкция ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19 сентября 2023 г., письмо ФНС № БС-4-11/15166 от 4 декабря 2023 г. |
| Доходы сотрудников-нерезидентов, работающих в российских компаниях дистанционно, облагаются НДФЛ по общей ставке | Статьи 208 и 224 Федерального налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ, статьи 2, 21 и 35) |
| Поставка материалов облагается НДФЛ. | Подпункт «в» ст. 2, п. 7 Федерального закона. 67-ФЗ от 26 марта 2022 г. (утратил силу). |
| Компенсации дистанционным работникам за использование личного оборудования, суточные за работу в командировках и надбавки за вахтовый метод работы не облагаются НДФЛ, если выплаченная сумма не превышает установленного лимита. | Статья 217 Налогового кодекса (в ред. Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ, ст.) |
| Помощь студентам в натуральной форме, не облагаемая НДФЛ. | Статья 217 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 29.05.2023 № 200-ФЗ, ст. 1, п. 1) |
| Увеличивает вычеты на собственное образование, образование детей, медицинские, страховые и физкультурные расходы. | Статья 219 Налогового кодекса (в ред. Федерального закона от 28.04.2023 № 159-ФЗ, ст. 1, п. 1) |
Сроки уплаты НДФЛ за 2025 год
Сроки уплаты и уведомления по НДФЛ в 2025 году: таблица
С 2025 года все юридические лица и индивидуальные предприниматели должны уплачивать НДФЛ за своих работников два раза в месяц. Соответственно, уведомление об исчисленной сумме НДФЛ также должно подаваться в ФНС дважды в месяц. При этом требования к налоговой декларации за декабрь остаются прежними.
Рассмотрим, как будет удерживаться НДФЛ в 2025 году.
| Расчетный период | Срок подачи уведомлений | Срок уплаты налога на доходы физических лиц |
|---|---|---|
| С 1-го по 22-е число текущего месяца | 25-го числа текущего месяца | 28-е число текущего месяца |
| С 23-го по последний день текущего месяца | 3-е число следующего месяца | 5-е число следующего месяца |
| 23 декабря — 31 декабря | Последний день года | Последний день года |
Если срок подачи уведомления и уплаты налога выпадает на субботу или воскресенье, документы могут быть доставлены и переданы на следующий рабочий день. Например, чтобы рассчитать НДФЛ за период с 1 по 22 января 2025 года, компания должна направить уведомление в ИФНС до 25 января, а перечислить сумму в бюджет — до 29 января.
Код уведомления по НДФЛ.
В связи с изменением расчетного периода для уплаты налога Федеральная налоговая служба приняла решение о корректировке Кодекса по определению расчетного периода в уведомлении об исчисленной сумме НДФЛ.
В настоящее время на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен законопроект №. 144424, который предписывает Федеральной налоговой службе внести изменения в свой приказ. ЕД-7-8/1047@ от 2 ноября 2022 года. Если этот план будет одобрен, то период отсчета в уведомлении должен быть обозначен следующим кодом.
Затем через косую черту необходимо ввести номер месяца в квартале. В данном случае выбор кода зависит от того, в какой части месяца был удержан налог (с 1-го по 22-е или с 23-го по конец месяца) и от счета базового месяца. Квартал (Q1, Q2 или Q3):.
В данном примере мы предполагаем, что уведомление отправляется на сумму НДФЛ, рассчитанную за декабрь 2025 года: если удержание должно быть произведено с 1 по 22 декабря, бухгалтер должен ввести код ’34/03′. Чтобы рассчитать НДФЛ за оставшиеся месяцы с 23 по 31 декабря, бухгалтер вводит код «34/13».
Как работает автоматический налоговый вычет по единой ставке на 2025 год
Когда предприниматель направляет в ИФНС уведомление о сумме НДФЛ, исчисленной при наличии положительного остатка на счете НДФЛ, эта сумма автоматически вычитается из НДФЛ. Эта процедура автоматического зачета описана в статье 78.7 Налогового кодекса РФ. Самостоятельно аннулировать резервный капитал компания не может.
Как определяется ставка налога на доходы физических лиц?
В 2021-2023 годах налоговики применяли ставки НДФЛ в размере 13% или 15% к каждой налоговой базе. С 1 января 2025 года это правило больше не действует. Теперь, прежде чем рассчитать и удержать НДФЛ, компаниям необходимо суммировать налоговую базу, то есть сумму дохода сотрудника. Ставка НДФЛ и сумма платежа зависят от суммы всех выплат, полученных работником, включая зарплату, отпускные, оплату больничного листа и трудовые льготы по договору ГПХ.
Отличия новой формы 2-НДФЛ
В приложении видов налоговых скидок необходимо указать специальные коды классификации.
Она предоставляется, когда налогоплательщик платит небольшую сумму государственной пошлины за счет имущественных вычетов.
Появляется, когда физическое лицо использует социальную скидку.
Предоставляется только тем лицам, которые уменьшили сумму обязательного платежа в бюджет за счет фиксированных авансовых взносов.
Разобраться в оттенках заполнения документов, измененных ФНС, или заполнить их поможет помощник специалиста «Главбуха». Специалист может полностью вести бухгалтерию предпринимателя или компании или оказывать консультационные услуги действующим бухгалтерам.
Заполните поле «Функция».
В новом формате справки появилось поле «характеристики». Оно информирует налоговый орган о методе и указывает лицу, которое должно представить информацию об интересах физического лица.
Сведения об интересах физических лиц дополняются при подаче «сетки» по удержанию подоходного налога с физических лиц (ч. 2 ст. 230 НК РФ).
Подписывается налоговым органом, который в силу конкретных обстоятельств не смог удержать налог с налогоплательщика (ч. 5 ст. 226 НК РФ).
Подписывается издателем (например, новым юридическим лицом после реорганизации прежней компании) и удерживает налог с его сотрудников (ч. 2 ст. 230 ГПК). Это облегчает ФНС учет нового налогового агента, сдающего отчетность сотрудников, ранее работавших в другой организации.
Также это было отмечено правопреемниками налогового органа, когда они не удержали государственную пошлину с доходов физических лиц (ч. 5 ст. 226 КПК).
Как заполнить 2-НДФЛ без ошибок
Лучше всего начать с титульного листа (шапки) документа. В ней вы должны уточнить:
Не оставляйте поле «Код корректировки» пустым, даже если форма была подана первоначально, но еще не исправлена. Код будет введен в ячейку.
Если компания реорганизуется, то данная форма дополняется реквизитами вновь создаваемой компании. Старые элементы не запечатываются.
Или кейс о том, как неправильно оптимизировать налоги.
Перевод бухгалтерии в «Ассистент Главбуха» экономит деньги реальных налогоплательщиков
Шаг 1 для заполнения раздела No.
2 — Тот, кто подает декларацию-НДФЛ, должен подготовить сведения о налогоплательщике, за которого подается декларация. Наибольшие сложности у бухгалтеров возникают при поиске статуса физического лица. В 2018-2019 годах будут применяться следующие коды.
Типовой код проставляется для всех сотрудников, которые являются гражданами России или получили режим резидента РФ.
Действует, если нанятый сотрудник — иностранец или резидент России, являющийся единицей.
Предусмотрен при приеме на работу иностранных квалифицированных специалистов, не получивших режим резидента РФ.
Предназначен для соотечественников, добровольно переселившихся из других стран РФ при участии в государственных программах.
Для переселенцев или иностранных граждан определяется, признаны ли они беженцами или получили политическое убежище на территории Российской Федерации.
Это предусмотрено для иностранцев, которые после получения патента официально трудоустраиваются в российской организации.
Если выполнение всех требований документа вызывает вопросы или занимает много времени, имеет смысл поручить ведение учета внешнему партнеру.
При этом необходимо зарегистрировать следующее.
Символ «нет» в заявление не вносится.
Характерный номер заполнения разделов 2 и 3 новой справки 2-НДФЛ
Раздел № 2 содержит сведения о суммах государственной пошлины. Теперь налоговый агент указывает следующее.
Поле номера раздела. 2. 0 пишется, если у агента нет информации в конкретной графе.
Раздел № 3 определяет льготы и скидки, которыми пользуется налогоплательщик. При этом он должен подтвердить свое право на применение «скидки» по своему государственному требованию (специальными налоговыми справками, другими документами).
Если физическое лицо получает разные виды доходов по разным налоговым ставкам, налоговый инспектор должен заполнить ряд ведомостей.