Подборка наиболее важных документов по запросу Когда можно принять к вычету НДС у налогового агента (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Выбор судебного решения на 2023 год: Статья 171 «Налоговые вычеты» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ (АО «Центр экономических экспертиз „Налоговое и бюджетное право“) По мнению УФНС, налогоплательщики не имеют права на вычеты по НДС в отношении приобретения стальных труб. Данные товары относятся к отходам черных металлов и в соответствии с пунктом 8 статьи 161 НК РФ при их реализации и приобретении НДС уплачивается покупателем как налоговым агентом. Российская Федерация.
Выбор решения суда 2022: Глава 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость», статья 161 «Особенности определения налоговой базы налоговым агентом» (Адвокатское бюро «ТАКСОЛОГИЯ») Компания приобрела арестованное имущество на аукционе, заплатила за него деньги, включая НДС, и впоследствии оплатила арестованное имущество. Она направила в уполномоченный орган как продавец имущества требование о выставлении счета-фактуры. Уполномоченный орган сообщил компании, что не имеет права выставлять счет-фактуру, так как является налоговым агентом по данному делу. Компания обратилась в суд с требованием обязать уполномоченный орган выставить счет-фактуру на принудительную реализацию арестованного имущества, что было необходимо для вычета НДС компанией. Суд удовлетворил требование компании, отметив, что согласно пункту 4 статьи 161 ФНС России выставлять счет-фактуру обязан налоговый агент, а отсутствие налогового агента на предприятии создает препятствия для реализации права на вычет НДС.
Статьи, комментарии и ответы на вопросы
Типовая ситуация: налоговый агент по НДС: случай, исчисление, уплата, вычет (Издательство «Главная книга», 2024) НДС организации, в том числе НДС по электронным услугам нерезидентов, может быть принят к вычету на основании счетов-фактур, составленных организацией. налоговый агент при начислении налога (ст. 171 НК РФ).
Нормативное законодательство.
05. 08. 2000 N 117-ФЗ (ред. от 25. 12. 2023) «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)», статьи 161 настоящего Кодекса, подлежит вычету налоговыми агентами, указанными в пунктах 2, 3, 5, 3, 6, 6. 1, 6. 2 и 8 статьи 161 настоящего Кодекса.
Как налоговые агенты могут снять удержанный НДС
У налогового агента двойная обязанность. Сначала он должен исчислить и уплатить НДС, а затем отказаться от него. Как прочитать публикацию и не вернуться из бюджета уплаченным и вызвать интерес налогового агента.
Кто является налоговым представителем по НДС?
В случае приобретения товаров и услуг иностранными производителями, не состоящими на учете в российских налоговых органах, или отдельными категориями отечественных поставщиков, компании и индивидуальные предприятия становятся налоговыми представителями независимо от режима налогообложения. Таким образом, они обязаны удержать налог из стоимости приобретенных товаров или услуг и перечислить его в бюджет (ст. 2 п. 2 НК РФ).
Также, даже если в договоре с иностранным контрагентом не указана сумма НДС, российская организация должна снова «увеличить стоимость услуг на НДС» или уплатить налог за счет собственных средств (как сказано в письме Минфина от 26. 05. 2016 № 03-07-13 /1/30201, от 05. 06. 2013 № 03-03-06/2/20797).
Для того чтобы принять НДС к вычету, налоговые агенты должны выполнить ряд условий, таких как соблюдение сроков и представление пучков документов.
Как исполнить обязанности налогового агента
Если вы приобретаете товары, работы или услуги у иностранного контрагента, то должны исполнить обязанности налогового представителя. В этом году правила изменились.
Определение налоговой базы
Если вы приобретаете товары, работы или услуги у иностранного партнера, местом реализации которых в целях исчисления НДС признается территория Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 161 НК РФ). Если иностранный исполнитель не состоит на учете в РФ, либо состоит на учете только в связи с наличием у него российского недвижимого имущества, транспортного средства, банковского счета, либо имеет иной объект на территории РФ, то вы становитесь налогоплательщиком, но не реализуете услуги или сервисы.
Как и прежде, налоговой базой является сумма дохода от реализации товаров, работ или услуг, включая НДС. Налоговая база и сумма налога должны определяться на дату перечисления иностранному партнеру оплаты (аванса) за товары, работы или услуги. (Если контрагент рассчитывается в валюте, то к дате следует применять курс, установленный Центробанком).
Иностранный контрагент оказал компании в Российской Федерации услуги, связанные с монтажом и размещением оборудования. Местом реализации данных услуг признается Россия (пп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ). Стоимость услуг составляет 12 000 долларов США, включая НДС. Стоимость услуг составляет 12 000 долларов США, включая НДС. Сумма НДС, которую компания должна удержать как налоговый агент при перечислении иностранным партнерам: 12, 000 USD x 20/120 = 2, 000 USD. USD x 20/120 = 2, 000 USD. Долара США: Деньги были перечислены подрядчику 10 марта. В этот день курс доллара составлял 75, 9028 руб. В день расчета бухгалтер: — Перечислить оплату за услуги иностранной компании — 10, 000 долларов США (12, 000 — 2, 000 долларов США)? В день расчетов бухгалтер: — перечисляет оплату за услуги иностранной компании — 10, 000 USD (12, 000 US D-2, 000 USD) — определяет НДС в рублях, уплаченный в бюджет — 151, 805. 6 RUR (75, 9028 RUR// USD x 2, 000 USD). Услуги были оказаны и оприходованы 17 марта. В этот день курс доллара составлял 76, 4095 руб. Несмотря на разницу в курсах, бухгалтер не исчислил сумму НДС на дату принятия услуг к учету.
НДС, уплаченный в бюджет.
С 1 января 2023 года больше не нужно платить агентский НДС в бюджет в тот же день, что и платежи иностранных контрагентов. Уплачивайте налог в рамках единого налогового законодательства в общем порядке, установленном для НДС. Никаких специальных правил для налоговых агентов нет. Это означает, что налог должен быть передан в бюджет до 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за окончанием квартала. При этом нет запрета на единовременную уплату до 28 числа первого месяца после квартального отчета.
Принятие налога к вычету
Исчисленный агентский НДС можно принять к вычету в том квартале, в котором выполняются два условия. Во-первых, товары, работы или услуги были приобретены для деятельности, облагаемой НДС. Во-вторых, должны быть счета-фактуры и документы, подтверждающие исчисление НДС и принятие актива к учету. Требование о принудительном перечислении удержанного НДС в бюджет исключено из Налогового кодекса с 2023 года (пункт 3 статьи 171 НК РФ).
Счета-фактуры учреждения должны быть зарегистрированы в одном экземпляре и внесены в книгу покупок. Передавать копию документа иностранному контрагенту не нужно. Сверьте расчет НДС с бухгалтерской справкой.
По общему правилу право на скидку по приобретенным товарам, работам или услугам возникает в текущем квартале и может быть использовано покупателем в следующем квартале в течение трех лет. Однако переносить агентские вычеты на следующий налоговый период опасно. Работники могут перенести только те вычеты, которые предусмотрены пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса (пункт 1.1 статьи 172 Налогового кодекса, документ Минфина от 14 июля 2020 года № 03-07-14/61018). Организации, предоставляющие скидки по НДС, предусмотрены пунктом 3 статьи 171, подпунктами C. F. E.
Замена НДС в декларации
Заполните декларацию по НДС за первый квартал 2023 года по обновленной форме в соответствии с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 12 декабря 2022 года № ЕД-7-3/1191.
В том числе заполните раздел 2 «Налоги, уплаченные в бюджет по данным налогового органа» отдельно по каждому иностранному партнеру.
Ранее первый из этих кодов был введен письмом ФНС России от 28 сентября 2022 года № СД-4-3/12845@, а второй код является новым. Коды 1011711 и 1011712 больше не действуют.
Местный аудит деклараций по НДС проходит в два этапа. Сначала декларация автоматически проверяется в «АСК НДС», а затем данные декларации сравниваются с различными показателями, в том числе с данными других деклараций. По результатам этой проверки налоговые органы могут найти ошибки в декларации и запросить пояснения. В учреждении «Система Главбух» это является частью учетного действия и способом выполнения требований инспектора.