Постановление Правительства РФ от 29. 03. 2023 № 500, информация ФНС России
Комментарий.
Если организация (индивидуальный предприниматель) не уплачивает положенные налоги, сборы и страховые взносы, то в системе единого налога образуется отрицательное сальдо (обязательство). В этом случае налоговая инспекция направляет напоминание об уплате задолженности в течение восьми рабочих дней, если иной срок не указан в самом требовании (ст. 69, пп. 1, 3 НК РФ). (ст. 6.1, п. 6 НК РФ). При этом срок направления требования аудитора зависит от суммы долга (ст. 70, п. 1 и 2 НК РФ).
Налоговая служба выносит решение о взыскании по истечении срока, указанного в заявлении, но не позднее двух месяцев после истечения срока (пункт 4 статьи 46 ФНС России).
Правительство РФ приняло решение о продлении срока вынесения решений о взыскании задолженности и возврате долга на 2023 год на шесть месяцев (постановление № 500 от 29 марта 2023 года, пункт 1). Это открывает возможность сверки с бюджетом и исключает ошибки в переходный период. Соответственно, напоминания об уплате должны быть направлены не позднее девяти месяцев (если задолженность превышает 3 000 руб.) и не позднее 18 месяцев (если задолженность не превышает 3 000 руб.) со дня образования отрицательного сальдо по ЕСН. (превышающего 3 000 рублей). Решение о взыскании с учетом новых сроков будет приниматься в течение восьми месяцев с момента наступления срока уплаты, указанного в требовании. Компания считает, что продление срока распространяется на требования и решения, срок исполнения которых по старым правилам не истек 30 марта 2023 года (дата вступления в силу решения № 500 от 29 марта 2023 года).
Кроме того, по данным ФНС России, срок отправки заявлений в апреле увеличивается до одного месяца. Перед тем как выставить требование, инспектор направляет его с помощью сертификата через личный кабинет и ТКС, сопровождая анализом общей суммы к уплате по виду налога и сроком уплаты. При обнаружении ошибки может быть направлено корректирующее предварительное уведомление или подано заявление на идентификацию платежа. Решение о взыскании принимается только в случае выявления отрицательного сальдо.
Кроме того, если налогоплательщик допустил ошибку в проверенном налоговом уведомлении или не направил его, штраф не начисляется с 01.01.2023 по 30.06.2023. Однако сумма остаточного обязательства ограничена и рассчитывается следующим образом Положительное сальдо по схеме единого налогообложения увеличивается на сумму, компенсирующую любое будущее обязательство.
См. также.
o n-spot Крайний срок взыскания налогов в рамках налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов, касающихся требований налогового графика в контексте выездных налоговых проверок (например, нормативные акты, формы, статьи, советы экспертов).
Судебная практика
Выбор судебных решений 2023 года: статья 70 «Налог на погашение задолженности» Налогового кодекса ставит под сомнение требование налогоплательщика об уплате просроченной задолженности, выставленное налоговым органом в результате Налогоплательщик отметил, что налоговый орган — в связи с нарушением срока проведения выборочной налоговой проверки — не сообщил о сроке выставления требований из двухлетнего срока взыскания налога. … Суд отказал налогоплательщику в удовлетворении его требований. Суд отметил, что требование было выставлено в срок, установленный пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса РФ, в период после вступления в силу решения налогового органа по результатам налоговой проверки. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что налоговые органы приняли меры, вынуждающие их взыскать задолженность в ходе проведения выездной налоговой проверки, и пропустили срок для взыскания задолженности в связи с вынесением решения по результатам проверки. Суд указал, что существует возможность взыскать налоговую задолженность путем возбуждения принудительного производства по взысканию налога.
Выбор судебных решений за 2022 год: Статья 47 «Взыскание налогов, взносов и страховых взносов, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налоговых органов, обязанностей по уплате взносов и страховых взносов) — организации, физического лица „предпринимателя“ ФНС России (Юридическая фирма TAXOLOGY) Налоговые органы По результатам проверки были вынесены решения о доначислении налогов. При этом инспекторы превысили срок рассмотрения материалов местной налоговой проверки на 14 месяцев. В связи с тем, что компания самостоятельно не уплатила недоимку и не исполнила требования налоговиков, налоговые органы приняли решение о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов за пользование денежными средствами (драгоценными металлами). Налогоплательщик встал на учет. Налогоплательщик оспорил решение о взыскании, указав, что налоговый орган нарушил сроки рассмотрения материалов местной налоговой проверки. Суд отказал в удовлетворении заявления налогоплательщика. Сославшись на определение Судебной комиссии по экономическим спорам Верховного Суда РФ N 307-ЭС21-2135 от 7 мая 2021 года по делу N А21-10479/2019, суд указал, что сумма взыскания исчисляется с даты истечения срока исполнения требования и уменьшается на сумму нарушения налоговым органом срока проведения локальной налоговой проверки. В данном случае двухлетний срок взыскания не был нарушен.
Статьи, комментарии и ответы на вопросы
‘Лазейки в Налоговом кодексе РФ и борьба со стереотипами в налоговых спорах: монография’ (Султанов А.Р.) (‘Указ’, 2022) Так, в Постановлении Исполкома ВАС РФ от 18 марта 2008 г. N 13084/07 было указано, что «Регулирование условий взимания налогов и условий проведения локальных налоговых проверок направлено на достижение баланса интересов участников отношений, регулируемых законодательством», — утверждалось в нем. Закон о налогах и сборах».
Статья: Комментарий к статье 94 Налогового кодекса РФ «Выемка документов и предметов» (Черезов В.В.) (Подготовка системы КонсультантПлюс, 2023) Вместо этого законодатель выбрал иной подход, указав общее правовое ограничение. (использовать документы и предметы, полученные в результате исполнения иска или выемки, в качестве информации (сведений), содержащей факты, имеющие значение для доказывания или подтверждения (опровержения) в последующих налоговых расследованиях), подтверждающей факт совершения нарушения налогового законодательства.